监管层严把执业质量关立信5名会计师一天内同收警示函

审计质量一直是监管的重点和焦点。2月18日,证监会上海监管局公布了两份警示函,立信会计师事务所的五名注册会计师“中招”。

这五名注册会计师分别是陈竑、彭城、张建新、司维、覃剑锋。前两者因为长江投资2017年度内部控制审计项目执业质量被罚,后三位是因为之江生物IPO申报的财务报告审计项目存在执业质量问题,而之江生物IPO审计涉及期间更长,从2015年1月1日至2018年6月30日。

一是重要委托加工物资管理内控审计方面。长江投资子公司上海陆上货运交易中心有限公司2017年末委托加工物资达1.02亿元,占合并报表存货金额的73%、资产总额的5%。审计工作底稿中未见充分了解陆交中心存放于第三方的委托加工物资的实物管理流程,未见对上述重要委托加工物资内部控制设计和运行的有效性进行恰当测试和评价,未关注到陆交中心未对委托加工物资进行有效管理的情况。

4月24日,国家邮政局发布2020年一季度行业经济运行情况的通报。数据显示,一季度,全国快递服务企业业务量完成125.3亿件,同比增长3.2%。3月,快递业务量增速重回20%以上,增量达到11.2亿件,日均业务量已经接近2亿件。

春节后不久,浙江龙生汽车部件科技有限公司接到了一份加急订单——提供1300余套负压救护车的汽车部件。彼时,员工尚未返岗,企业复工还需要严格审批。面对这样的压力,这份“烫手的订单”,接还是不接?

河南小伙刘飞也是一名老乡眼中的“卖货小能手”。“2吨白萝卜,一场直播就卖完了。没做直播之前,这些卖一个冬天还卖不完,只能眼睁睁看着都烂掉。”除了刘飞自家种的蔬菜,老乡们也都纷纷把家里的产品拿到刘飞的直播间里卖。冬天卖萝卜、红薯、粉条,夏天就卖莲藕、桃子、橙子……细数自己直播间里卖过的产品,刘飞笑着说:“老乡们地里头有啥,咱就卖啥,啥都能卖,主要是应季农产品。”

“90后”女孩李旭瑛的家在陕西省商洛市柞水县。去年下半年,淘宝直播在陕西当地组织了村播培训。李旭瑛参加培训后意识到,直播卖货能有机会让全国各地的消费者了解到柞水县土特产木耳,肯定能帮助乡亲们增收脱贫。

在线复工,“新农人”直播带货

第二,上海证监局发现两位会计师审计工作底稿中部分关键控制点控制测试样本量未满足《企业内部控制审计指引实施意见》的最低样本量要求。如陆交中心银行付款审批控制点的发生频率为每天多次,测试的最小样本量区间应当为25~60个,实际抽取样本量为20个。此外还存在未恰当执行穿行测试、控制矩阵信息填列不完整、控制测试样本清单和具体执行的审计程序记录不到位等问题。

李顺一边忙碌着,一边心中揣着不安和害怕:“老婆刚怀孕,我万一被感染了怎么办?”但是一想到那么多隔离在家的客户,都等着他的敲门声,李顺还是坚持了下来。

此外,上海证监局指出,三位会计师还存在未充分关注重要在外设备后续管理、ERP系统制单审核、库存现金管理等内控环节的有效性,未充分关注内销收入确认关键单据存在瑕疵和外销收入确认政策披露不恰当,未对部分注销的银行账户进行函证等问题。

“二提”是提能力,主要是提高煤矿的机械化、信息化、自动化和智能化水平,统称为煤矿的“四化”,使煤矿的采煤、掘井智能化的工作面由目前的280处达到1000处,这部分煤矿的产能将占到10亿-15亿吨。同时全国煤矿的一二级安全生产标准化的占比也将达到70%以上。三年之后,这部分煤矿要真正挑起全国煤矿工业的大梁,呈现“一少两高”的特点。“一少”是全国煤矿数量大幅度减少,“两高”是全国煤矿安全可靠的供给能力大幅度提高;安全生产能力大幅度提高。

2015年度、2016年度、2017年度和2018年中报审计工作底稿中,部分回函也未见保留回函快递单或回函快递单无寄件单位信息,存在上述情况的各期末应收账款余额分别为273万元、854万元、266万元和241万元,均超过当年度审计实际执行的重要性水平。

平时,李顺负责派送的区域是四个小区、一个城中村以及一条大街,涉及到两三万人的网购需求。但疫情初期,公司人手短缺,为了让人们安心在家隔离,他服务的片区增加了一倍,一天下来就要跑100多公里路。这意味着,工作中李顺要面临更大的风险和压力。

根据上海证监局披露,陈竑、彭城在进行长江投资2017年度内部控制审计时存在的问题有:

此外,2019年,立信作为东方精工的2018年年报审计机构,对其从福田汽车收购的公司计提38.48亿元商誉减值出具了标准无保留意见审计报告,后来被福田汽车质疑违反审计准则。

李顺觉得,出现疫情这么大的事,每一个人都不可能置身事外。“快递员毕竟要帮助大家解决民生的问题,这是很重要的工作,我肯定要去的。”说服了替他担心的家人,当天晚上,李顺就返回了工作站点。

第一,未对部分重要内控的有效性进行恰当测试和评价。

上海证监局因此指出,按照相关规定,决定对立信会计师事务所及5位签字注册会计师采取出具警示函的行政监管措施,并提醒加强对证券期货相关法律法规的学习,勤勉尽责履行审计工作义务。同时,采取有效措施提高执业质量,防止类似情况再次发生,立信事务所还应向证监局提交书面整改报告。

在深入生产一线的日子里,乔涛还对产品的生产操作和工艺设计有了更多思考:“要做生产线上的工程师,而不仅是实验室里的工程师。”在亲自上手搬运钢瓶、与师傅们一起运投物料的过程中,乔涛意识到优化生产流程的重要性,他说:“在车间干上一天的体验,是在办公室里坐一年也没法领悟到的。”

上午打包发货,下午直播卖货,这是刘飞每天固定的安排。作为一个网店店主,即使是在疫情期间,刘飞仍然每天忙得团团转。他直播间里的订单甚至比往常还要多,帮老乡卖的红薯几次断了货。

当天下午,公司接到故障报修电话称,河南省柘城县人民医院的专用电缆被不慎挖断,导致跳闸,造成医院内部药房、餐厅以及附近1000多户用户用电受到影响。

“在车间工作,体力活儿比想象中辛苦得多。”乔涛和工人们每天要搬运十几组钢瓶集装格,合计重达1吨多。身体虽然疲惫,但看到产能每天都在提升,乔涛既骄傲又兴奋:“与其在实验室、办公室里干着急,不如用实实在在的行动来缓解生产压力。在一线人员共同努力下,现在公司已经生产了数十吨阻燃剂产品,大大缓解了订单压力。”

李顺是湖北省武汉市京东物流的一名普通快递员,但今年,他在岗位上度过了一个极不平凡的春天。

2018年8月6日,证监会披露行政处罚决定书,因立信在对金亚科技2014年度财务报表审计时,未勤勉尽责,出具了存在虚假记载的审计报告。证监会决定没收立信业务收入90万元,并处以270万元的罚款,合计罚没360万元;对签字注册会计师邹军梅、程进给予警告,并分别处以10万元的罚款。

李杰觉得全国300万快递小哥应该和他想得一样,“我从事快递行业11年了,面对疫情这么大的事情,每个人都要出一份力。”他最朴素的想法就是自己多跑路,让客户少出门。

某不愿透露姓名注册会计师指出,历史上,国内外大会计师事务所因严重执业质量问题最终倒闭的事并非个案。如现在知名的国际“四大”,其实过去是“五大”——安达信会计师事务所就是因为安然事件而退出历史舞台。对事务所和注册会计师来说,认真执行审计程序,加强质量控制,重视防范职业风险,才是长久生存之道。 

到了事故现场,找准了事故位置,为避免二次破坏,党员服务队小心翼翼地用机械剖开硬化的路面,挖好电缆坑。下到狭窄的坑中,队员们就忙碌起来:剥电缆皮、压连接管、打磨、清洁电缆、涂抹绝缘脂……随着夜幕降临,光线逐渐减弱,加上工作场地狭小,维修的难度又增加了。

为了不影响家人和怀孕的妻子,工作时,李顺只能一直住在京东物流武汉江夏营业部里。偶尔路过岳父母家的小区时,他就停下快递车,在楼下远远地看一眼那扇熟悉的窗户,就又重新上路。

在河南省郑州市,郑州自来水投资控股有限公司的罗津博在大年初三连续奋战23个小时,不顾严寒,只为保障居民安全用水;在河北省张家口市,中油金鸿天然气公司的管道巡检员们每天巡查着近900公里的管网和300多座调压站,毫无怨言;在江苏省东台市,公路管理站的200多名养护人员在零下5摄氏度的室外铲除路面积雪,确保公路安全畅通……这些身在一线,为基础设施服务保障做出贡献的劳动者们,是我们最安心的后盾。

龙生公司所在的浙江省桐庐县富春江镇也向复工复产开了“绿灯”——为20名第一批复工人员发放了通行证。这20名工人中,有的是党员,有的是企业的技术骨干。接到企业复工通知后,无一人推诿,无一人犹豫,大家都表示:“大事来了绝不含糊,我们一定完成任务。”

数据成为新农资、手机成为新农具、直播成为新农活,直播带货也为农产品销售带来新活力。据统计,截至3月底,在淘宝直播平台上,与农产品相关的直播已达140万场,覆盖全国31个省(区、市)的2000多个县(市、区),田间、大棚、仓库、渔船都成了农村主播的直播间。

第一,函证程序执行不到位。2015年度、2016年度、2017年度和2018年中报审计工作底稿中,未见对部分未回函函证执行替代程序,存在上述情况的各期末应收账款余额分别为352万元、439万元、411万元和838万元,均超过当年度审计实际执行的重要性水平。

时间紧迫,客户要求10天内交付第一批500套负压救护车座椅产品。很快,公司就有9名员工到岗复工生产。虽然活还是那些活,环境还是那个环境,但手里的产品关乎战疫大事,大家都感到光荣极了,甚至吃完午饭都舍不得多休息一分钟,一路小跑就回到生产线上。

疫情防控期间,还有更多坚守在一线的工作人员,默默为保障人们正常的生活秩序付出着。

同样面临压力的还有浙江传化化学集团有限公司。

提升产能,接下“烫手的订单”

没想到,在大家的齐心努力下,当天就完成了160套产品,加上年前公司的存货,仅用一天时间,第一批500套产品就装车发往了江西。

说干就干,李旭瑛拿起手机做起了“村播”。通过她的镜头,网友们看到了阡陌交通的美景,李旭瑛会很自豪地向大家介绍家乡:“我们柞水山清水秀,水质特别好,所以长出来的木耳口感也都很好。”在直播间里,很多网友也是第一次直观地了解到木耳的生长过程,纷纷下单订购。不到一年的时间,李旭瑛的直播越做越红火,柞水木耳的美名也传遍了全国各地。

立信会计师事务所(特殊普通合伙)过去一直在审计界排名前列,但2018年以来屡次遭遇尴尬,多次被监管层处罚。

“接!”龙生公司董事长俞龙生当机立断,“战疫当前,我们做企业也要有企业的担当!”

大年二十九这天,刚刚办了婚礼的李顺陪着妻子回门。就在一家人准备开心过年的时候,他接到了站长通知紧急返岗的电话。站长告诉他,疫情发生以后,不少员工赶不回来,希望家在本地的李顺能早点返岗上班。

李豪文指出,三年行动计划主要采取以下几个方面的措施:一调、二提、三监管。“一调”就是加大煤矿产业结构调整力度。近三年来,进一步梳理了年产量30万吨以下的小煤矿,分类进行处置,加大淘汰关闭力度。三年之后,到2022年全国大型煤矿的占比将达到70%以上。

张建新、司维、覃剑锋三位注册会计师则是在之江生物IPO申报的财务报告审计项目执业中存在以下问题:

李豪文表示,非煤矿山的特点和煤矿差不多,主要是数量比较多、低水平、高风险。现在全国非煤矿山大体3万多座,小型非煤矿山占95%。非煤矿山中尾矿库比较突出,全国大约7800座,这部分尾矿库当中四类、五类的小型尾矿库占85%,这当中比较突出的“头顶库”全国大约有1112座,所以非煤矿山的风险仍然很高,它的风险程度不亚于煤矿。

来自中通快递北京市网点的快递员李杰,作为快递小哥的代表出席了3月举行的一场国务院联防联控机制新闻发布会。因为在发布会上紧张到舌头打结,他被网友们亲切地称为“紧张哥”。

公司主要生产环保型阻燃剂,用于手机、充电桩以及5G新材料等领域,春节前就已经收到了不少订单,年后产品需求更是达到了数十吨,不少客户翘首以盼。然而受疫情影响,员工返程困难,生产一线工人严重紧缺。2月上旬企业获批复工时,17名生产员工只有6名到岗。

下午14时20分接到电话通知,党员服务队在2分钟后就集结完毕。路富强告诉大家,医院已经启动了紧急发电设备,短时间内还不会影响到医院的正常供电,但肯定坚持不了太久。“大家必须抓紧时间,努力克服困难,咱们争取在第一时间恢复供电。”

这支“共产党员服务队”是疫情期间为服务抗疫工作特别成立的。服务队建立了24小时值班制度,以班组为单位,4班32名队员轮流值守,开展全天候驻点保电。“我们服务队的目标就是确保医院等重点单位用电万无一失。”路富强说。

看到这种情况,公司的资深工程师乔涛心里清楚:要是按照这样的进度,生产远远满足不了客户的订单需求量。乔涛觉得“不能耽误任何一个订单”,于是他主动请缨,脱下白大褂,换上灰工装,从实验室来到生产车间,“我要到一线车间去支援生产”。

还有这样一群人,无论是抗疫任务最重的时刻,还是复工复产的当下,他们从未离岗,始终“在线”。

“同志们,再加把劲,争取早点把电恢复上。医务人员辛苦一天了,绝不能让他们摸黑过夜,咱们得快点!”3月3日傍晚,在不足三平方米的电缆坑里,正在进行抢修作业的几名国网河南省电力公司柘城县供电公司工作人员相互鼓励着。

这一干就是不停歇的80多天。“疫情期间他们肯定更需要我,生活物资没有,防护物资没有。不管怎么样,他们下单我们就给他们配送,我就抱着这唯一的信念,服务到每个客户。”李顺说。

3月以来,李旭瑛的淘宝店中,有85%的销售额来自直播。同李旭瑛一样,今年春耕季,全国有6万多的新农人主播们,忙着通过刷手机、开直播的方式进行复工复产,对他们来说,这就是一项“新农活”。

“三监管”是继续加强煤矿安全执法,这些年来煤矿安全生产形势之所以能够持续好转,全国煤矿分布在各个地方的省级煤矿安全监察机构、各地区煤矿安全监察分局专业队伍的专业监管能力,发挥了很大的作用。这三年当中要继续加强监管执法,使我们在建的所有正常生产的矿井,全部要建立远程监控系统,提高煤矿安全的风险管控能力,使煤矿安全生产水平进一步向本质化水平提高。

三名注会存在函证程序不到位等问题

在连续4小时的紧急抢修后,电缆中间接头终于制作完毕。经电气试验检验,电缆达到运行标准,停电区域于晚上20时许恢复正常供电。“从下午一直到晚上11点维修彻底结束,服务队全体抢修人员都没来得及吃上一口热饭。”供电公司的同事说,“都累坏了,但没有影响医院的正常运作,大家也长出了一口气。”

战疫当前,医疗单位用电保障是重中之重。“县人民医院出现停电,在值的党员服务队同志赶快集合!”为了尽快恢复正常供电,运维检修部主任兼党支部书记路富强立即带领“共产党员服务队”登上紧急救援车,赶往抢修现场进行支援。

2018年10月,立信因大智慧造假(维权)案终审败诉,被判承担连带赔偿责任;

第二,未对部分函证过程保持必要的控制。2015年度审计工作底稿中,之江生物子公司上海之江生物医药科技有限公司某银行询证函回函由之江生物财务总监寄给审计项目组;2018年中报审计工作底稿中,之江生物某重要供应商的应付账款询证函回函由之江生物财务总监通过邮件转发给审计项目组。审计工作底稿中未见对上述由发行人转交的回函执行进一步审计程序。

疫情期间,如何保障按时完成订单?不少企业面临挑战。

近年来立信曾多次受罚

今年春节期间,李杰主动要求留守岗位,承担了好几个小区的快递业务。穿着一身蓝色工装的李杰,每天都要从早晨7点一直工作到晚上8点,他说:“过去这只是一份工作,疫情期间真是有一种使命。我送的每个包裹,也许就是大家急需的口罩或者生活必备用品,再累也要坚持。”

二是高风险客户信用风险内控审计方面。长江投资于2017年对陆交中心高风险供应链客户应收账款计提1.78亿元坏账准备,于2018年对陆交中心2017年唯一新增供应链客户计提0.55亿元坏账准备。审计工作底稿中未见评价上述高风险供应链客户新增和授信审批的合理性,未将年度客户信用等级评价识别为关键控制点并执行相关测试。

“宝宝们,今天的直播就要开始了。”4月20日下午,李旭瑛走进木耳大棚,像往常那样开始了自己的直播。

三年整治行动围绕这些问题,一是重点抓源头,继续关闭不符合安全生产条件的小型非煤矿山,尾矿库原则上只减不增。二是抓培训,非煤矿山集中了大量的农民工,从业人员的安全素质还是比较低的,针对这个情况将把非煤矿山的从业人员重点纳入全国高危行业领域从业人员安全技能培训计划的专项行动,也是分步进行实施,提高非煤矿山从业人员的安全技能水平。三是抓机械化,提高非煤矿山上的机械化水平,应急管理部将会同有关部门专门制定指导意见,加大机械化,特别是一些安全实用的技术装备的推广力度。四是抓重点,重点瞄准下井人数超过30人、采深超过800米,以及尾矿库的“头顶库”,还有一些油气增储扩能的工程项目,围绕这些重点领域环节加强监管执法,消除重大安全隐患,提高安全保障能力。

2019年3月,因涉金亚科技虚假陈述(维权)案,立信又被判承担连带赔偿责任。

快递小哥,为千家万户坚守

保障供电,“不让医务人员摸黑过夜”

最近这些日子,李顺依然没能休息,穿梭在大街小巷里他觉得,工作越干越开心了,因为他正亲眼见证着武汉生活气息的回归。“大家网购的东西不一样了,之前买的最多的就是口罩、酒精,现在比较多的是衣服、鞋子。”

第三,与关联交易相关的重大错报风险应对措施执行不到位。审计工作底稿显示,之江生物母公司上海之江药业有限公司于2015年、2016年向之江生物转账150万元和316.96万元,金额均超过当年度审计实际执行的重要性水平,但该关联交易未在财务报表附注中进行披露。针对上述与关联方交易相关的重大错报风险,审计工作底稿中未见设计和实施进一步审计程序,未对其会计处理和披露进行评价。

4月19日,在国务院联防联控机制新闻发布会上,农业农村部市场与信息化司一级巡视员陈萍介绍说,近年来,新零售和新业态快速发展,利用网络直播、短视频等形式促进农产品销售已经成为了新潮流,是农产品营销的创新,也补上了传统农产品营销的短板,对于助力产业发展和促进农民增收都发挥了积极作用。特别是疫情期间,全国上万间的蔬菜大棚瞬间变成了直播间,市长、县长、乡镇长纷纷带货,还有网红带货,让直播成为新农活,也让农产品的销售找到了新的出路。

两名注会内控审计存在瑕疵